ДАНЫ РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСУ ВОЗМОЖНОСТИ ИЗМЕНЕНИЯ ВЫБРАННОГО ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ С 01.01.2023 ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО УСН ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИП НА НОВЫХ ТЕРРИТОРИЯХ
Письмо ФНС России от 27.06.2023 N СД-4-3/8160@
Постановлением Правительства РФ от 30.12.2022 N 2529 утверждены особенности применения законодательства о налогах и сборах на новых территориях в 2023 году.
В частности, установлено, что организации и ИП, которые изъявили желание перейти на УСН с 1 января 2023 года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 30 июня 2023 года.
Если уведомление о переходе на УСН представлено в налоговый орган в соответствии с Постановлением от 30.12.2022 N 2529, но впоследствии налогоплательщиком было принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 30 июня 2023 года.
РАЗЪЯСНЕНЫ ВОПРОСЫ, КАСАЮЩИЕСЯ ПРИМЕНЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ – ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕСХН ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО В ОТНОШЕНИИ ОБЪЕКТОВ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА
Письмо ФНС России от 23.08.2023 N СД-4-21/10771@
По мнению ФНС России, условия освобождения от налогообложения налогом на имущество организаций не распространяются на объекты незавершенного строительства, использование которых (в т.ч. при производстве, переработке, реализации сельскохозяйственной продукции, оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) до завершения их строительства не предусмотрено главой 6.2 “Эксплуатация задний, сооружений” Градостроительного кодекса.
ФНС ИНФОРМИРУЕТ О СЛОЖИВШЕЙСЯ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКЕ ПО ВОПРОСУ “ДРОБЛЕНИЯ БИЗНЕСА”, НАПРАВЛЕННОГО НА УКЛОНЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Письмо ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569@
Со ссылкой на позицию Верховного Суда РФ отмечено, в частности, следующее: налоговый орган, установив, что имело место распределение доходов между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего условиям для применения УСН, вправе консолидировать доходы и исчислить налоги соответствующему плательщику по общей системе налогообложения.
Также приведены доводы судебных инстанций по вопросу необоснованного применения управляющими компаниями в сфере ЖКХ освобождения от уплаты НДС, предусмотренного подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
В числе прочего отмечено, что разъяснения Минфина России, содержащиеся в письме от 23 декабря 2009 года N 03-07-15/169, согласно выводам Верховного Суда РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых законоположений и не содержат неопределенности, вызывающей неоднозначное толкование.
РАЗЪЯСНЕНЫ УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА (АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ) ПО УСН И/ИЛИ ПСН НА СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@
ИП, применяющие указанные налоговые режимы, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 НК РФ, без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.
При этом нет необходимости представлять заявление о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, а также отсутствует необходимость в наличии переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов.
Также разъяснено, что при исчислении налога за 2023 год налогоплательщики имеют право уменьшить сумму налога на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024.
ПОДГОТОВЛЕН ПРОЕКТ ФОРМ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УСН, И КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ ИП НА ПСН
Проект Приказа ФНС России
Также устанавливается порядок заполнения указанных форм книг учета.
Проект разработан в целях реализации изменений, внесенных в главы 26.2 и 26.5 Налогового кодекса РФ, предусматривающих в числе прочего передачу полномочий Минфина России по утверждению форм книг учета ФНС России.
