ФАС РАЗЪЯСНЯЕТ ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА ОТПУСКНЫХ ЦЕН НА ЛЕКАРСТВЕННЫЕ ПРЕПАРАТЫ, ВКЛЮЧЕННЫЕ В ПЕРЕЧЕНЬ ЖИЗНЕННО НЕОБХОДИМЫХ И ВАЖНЕЙШИХ ЛЕКАРСТВЕННЫХ ПРЕПАРАТОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ
Письмо ФАС России от 28.12.2024 N ТН/122353/24
Сообщается, в частности, что с 1 января 2025 года организации, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. По мнению ФАС России, организации на УСН могут быть условно поделены на три категории, в т.ч. для целей определения подхода к формированию отпускной цены на ЖНВЛП.
Первая категория организаций на УСН (освобожденные от уплаты НДС). По мнению ФАС России, для данной категории организаций на УСН порядок формирования отпускных цен на ЖНВЛП остается прежним: необходимо суммировать цену приобретения ЖНВЛП у поставщика (фактические затраты на приобретение ЖНВЛП с НДС, если он был предъявлен) и надбавку (исчисленную от фактической отпускной цены производителя без учета НДС).
Вторая категория организаций на УСН (применяющие общеустановленные ставки НДС). Применение организациями, находящимися на УСН, общеустановленных ставок НДС, по мнению ФАС России, предполагает формирование ими отпускных цен аналогично организациям, находящимся на общей системе налогообложения: необходимо суммировать цену приобретения ЖНВЛП без НДС (“входной” НДС будет принят к вычету; если поставщик ЖНВЛП относится к первой категории организаций на УСН, т.е. освобожден от уплаты НДС – фактическую цену приобретения ЖНВЛП у такого поставщика), надбавку (исчисленную от фактической отпускной цены производителя без учета НДС) и НДС (исчисленный от суммы, полученной в результате сложения вышеуказанных цены приобретения и надбавки).
Третья категория организаций на УСН (применяющие “специальные” ставки НДС). ФАС России полагает, что применение “специальных” налоговых ставок предполагает формирование отпускной цены на ЖНВЛП с сочетанием двух вышеупомянутых методов формирования отпускных цен: необходимо суммировать цену приобретения ЖНВЛП у поставщика (фактические затраты на приобретение ЖНВЛП с НДС, если он был предъявлен), надбавку (исчисленную от фактической отпускной цены производителя без учета НДС) и НДС (исчисленный от суммы, полученной в результате сложения вышеуказанных цены приобретения и надбавки).
В приложении приведены примеры формирования отпускных цен на ЖНВЛП в зависимости от категории организации на УСН.
ФНС: С 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НА УСН СТАНОВЯТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС, ЕСЛИ ИХ ГОДОВОЙ ДОХОД ЗА ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД ПРЕВЫШАЕТ 60 МЛН РУБЛЕЙ
Информация ФНС России
Такие налогоплательщики могут применять специальные ставки НДС 5% или 7% вместо общеустановленных ставок НДС 20%, 10%, 0%.
Если годовой доход таких налогоплательщиков за 2024 год не превышает 60 млн рублей, то с начала 2025 года в обязательном порядке применяется освобождение от уплаты НДС. Не требуется представлять в налоговые органы уведомление об освобождении от НДС, выставлять счета-фактуры покупателям и представлять налоговую декларацию по НДС.
